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        遇到稅務糾紛如何處理?稅收爭議的處理方式

        admin 2021-03-03 志恩新聞


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        遇到稅務糾紛如何處理?稅收爭議的處理方式


        1,解決稅務糾紛有什么法定程序?


        《中華人民共和國稅收征收管理法》第五十六條第 一項規定:納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人同稅務機關在納稅上發生爭議時, 應先向上一級稅務機關申請復議,對復議不服的,才可以向人民法院起訴。

        《中 華人民共和國行政訴訟法》也規定:法律、法規規定應當先向行政機關申請復議, 對夏議不服再向人民法院提起訴訟的,依照法律、法規的規定。同時,最高人民 法院有關司法解釋規定:當事人未申請復議就直接向人民法院起訴的,人民法院 不予受理。


        2,如何選擇稅收爭議的處理方式?


        根據稅收爭議內容的不同及當事人的作為和不作為,稅收下管法規定了不同的處理程序:

        (1)必須復議的程序。即對于納稅的爭議,當事人必須先經過征稅機關的上一級稅務機關的行政復議,然后才能進入訴訟程序。 何為納稅爭議,《稅收征管法實施細則》第100條作出了明確界定:稅收征管法第88條規定的納稅爭議,是指納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人對稅務機關確定納稅主體、征稅對象、征稅范圍,減稅、免稅及退稅、適用稅率、計稅依據、納稅環節、納稅期限、納稅地點以及稅款征收方式等具體行政行為有異議而發生的異議。 在這里,申請復議必須滿足兩個條件:一是要以當事人的名義提出:二是要依法繳納或者解繳稅款及滯納金。其實,本條規定里隱含著另一個條件,即必須要按行政復議法的規定在法定期限內提出。符合這些條件的復議申請,在復議管轄權的稅務機關必須受理并應在法定期間作出復議決定。申請人如果對復議決定不服的,可以在法定期間向人民法院起訴。

        (2)選擇復議的程序。艱險當事人對稅務機關的處罰決定、強制執行措施或者稅收保全措施不服的的爭議,既可以在法定期間向有復議管轄權的稅務機關申請復議,不服復議決定再訴諸法院,也可以在法定期間直接訴諸法院。但是,當事人不能在同一時間內既申請復議又提起訴訟,而只能選擇一個途徑。以上兩項程序適用于處理稅務爭議當事人的作為。

        (3)當事人對處罰決定一不作為的處理程序。艱險當事人對處罰決定不申請復議,不訴諸法院,也不予履行。這是一種特殊的行為方式,其后果致使稅務機關既不能行使權力,也無法承擔責任。由于原來法律沒有規定強制執行措施可以適用于處罰決定,稅務機關面對當事人的不作為,便無計可施,也正因為當事人的不作為,稅務機關的處罰決定究竟有無過錯?是否應承擔責任?也無法判明。對此,稅收征管法賦予稅務機關既可以申請人民法院強制執行的權利,以確保國家稅務行政管理的有效實施,也可以由稅務機關強制執行,從而可以對當事人的不作為行為及時作出處理。


        3,同稅務機關在納稅上發生爭議要怎么辦?


        納稅人同稅務機關發生納稅爭議的,可以申請行政復議,對行政復議不服的,可以申請行政訴訟。


        4,納稅人與稅務機關發生稅務爭議時怎么辦?


        只能先按稅局的要求繳稅,然后找上級稅務機關做申訴,或找第三方稅務師事務所(會計師事務所)做審計鑒定。供參考。


        5,處理納稅爭議時,稅務機關的兩項措施是?



        處理納稅爭議時,稅務機關的兩項措施是:

        1、依照稅務機關的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金

        2、依法向稅務機關提供相應的擔保


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        一、根據《中華人民共和國稅收征收管理法》(第十二屆全國人民代表大會常務委員會第十四次會議修正)第八十八條規定:“納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人同稅務機關在納稅上發生爭議時,必須先依照稅務機關的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應的擔保,然后可以依法申請行政復議;對行政復議決定不服的,可以依法向人民法院起訴。
        當事人對稅務機關的處罰決定、強制執行措施或者稅收保全措施不服的,可以依法申請行政復議,也可以依法向人民法院起訴。
        當事人對稅務機關的處罰決定逾期不申請行政復議也不向人民法院起訴、又不履行的,作出處罰決定的稅務機關可以采取本法第四十條規定的強制執行措施,或者申請人民法院強制執行?!?/span>
        二、根據《稅務稽查工作規程》(國稅發〔2009〕第157號)第六十二條規定:“被執行人未按照《稅務處理決定書》確定的期限繳納或者解繳稅款的,稽查局經所屬稅務局局長批準,可以依法采取強制執行措施,或者依法申請人民法院強制執行?!?/span>
        第六十三條規定:“經稽查局確認的納稅擔保人未按照確定的期限繳納所擔保的稅款、滯納金的,責令其限期繳納;逾期仍未繳納的,經所屬稅務局局長批準,可以依法采取強制執行措施?!?/span>
        第六十四條規定:“被執行人對《稅務行政處罰決定書》確定的行政處罰事項,逾期不申請行政復議也不向人民法院起訴、又不履行的,稽查局經所屬稅務局局長批準,可以依法采取強制執行措施,或者依法申請人民法院強制執行?!?/span>

        6,如果企業出現了稅務糾紛,應該如何處理?


        分幾種情況處理:第一種稅務機關執法有明確的錯誤,申請行政復議;第二種情況,稅務機關跟你協商時盡量配合稅務機關,以免以后麻煩;第三種情況企業存在嚴重的錯誤參照第二條。
        盡量不要用第一條,除非是對企業有很嚴重的影響情況下再用。


        7, 如何處理企業稅務糾紛?


        在處理稅務稽查糾紛過程中,對于納稅人而言,每一個問題都必須認真研究,即對所涉及的稅務稽查糾紛問題性質的界定,是屬于逃避繳納稅款還是過失(核算錯誤);是屬于違法還是犯罪。因為納稅人偷稅與由于核算錯誤而造成的過失,所要承擔的法律責任是不一樣的,一旦被確認為犯罪,情況將更糟。所以,納稅人必須認真辨識自身所存在的問題是何種性質。

        充分利用法定權利解決稅務稽查糾紛

        (一)利用知情權了解有關情況

        《行政處罰法》第三十一條規定,行政機關在作出行政處罰決定之前,應當告知當事人作出處罰決定的事實、理由及依據,并告知當事人依法享有的權利?!抖悇瞻讣{查取證與處罰決定分開制度實施辦法》第四條規定,稅務機關的調查機構對稅務案件進行調查取證后,對依法應當給予稅務行政處罰的,應及時提出處罰建議,制作《稅務行政處罰事項告知書》,并送達當事人。即當稅務機關對納稅人實施檢查并對有關問題進行違法認定及處罰決定之前,納稅人對作出決定的事實、理由和依據有事先知悉的權利。

        納稅人在掌握有關違法行為的事實、理由和依據之后,就可以采取相應的措施維護自己的合法權益。納稅人了解稅務案件的查處情況以后,如果發現事實不符,證據不足,依據不充分以及理由不得當等損害自身合法權益的現象存在,可以向稅務稽查人員及時提出,建議其糾正或調整。在一定的條件下,自己出面或是請代理人與稅務機關進行交涉,如要求聽證等。

        (二)利用聽證權維護自身權益

        如果納稅人與稅務稽查人員的具體交涉失敗,雙方不能取得一致意見的情況下,納稅人可以進一步運用自己的聽證權和申辯權,把問題搞個水落石出。納稅人參與有關違章問題處理的有效途徑之一,就是利用聽證權與稅務機關面對面的交換意見,盡可能地運用法律武器保護自己的合法權益。

        《行政處罰法》第四十條規定:行政機關作出較大數額罰款之前,應當告知當事人依法享有聽證的權利。也就是在稅務行政處罰決定未正式作出之前,給當事人一個申辯的機會。即在聽證會上,納稅人有申辯的權利、質證的權利,最后陳述的權利,以及申請對有關證據重新核實的權利。如果納稅人申辯的事實、理由和證據,稅務機關復核后認為成立的,將對原擬定的稅務行政處罰意見進行變更。

        正確使用聽證權利,有利于保護納稅人的合法權益,也利于稅務機關作出正確的行政處罰。但是在實踐中納稅人申請要求聽證的寥寥無幾,幾乎放棄了聽證權?!缎姓幜P法》第四十一條規定:行政機關拒絕聽取當事人的陳述、申辯的稅務行政處罰決定是不能成立的。第四十二條規定:當事人不承擔行政機關組織聽證費用。第三十二條又規定:行政機關不得因當事人申辯而加重處罰






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